Vor­läu­fi­ge Steu­er­fest­set­zun­gen

Das Bun­des­fi­nanz­mi­nis­te­ri­um hat die Lis­te der Punk­te aktua­li­siert, bei denen im Hin­blick auf anhän­gi­ge Mus­ter­ver­fah­ren im Rah­men der Ein­kom­men­steu­er­ver­an­la­gung die Steu­er­fest­set­zung der­zeit nur vor­läu­fig erfol­gen soll.

Vor­läu­fi­ge Steu­er­fest­set­zun­gen

Dem­nach sind Fest­set­zun­gen der Ein­kom­men­steu­er gemäß § 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 3, 4 AO hin­sicht­lich fol­gen­der Punk­te im Hin­blick auf die Ver­fas­sungs­mä­ßig­keit und ver­fas­sungs­kon­for­me Aus­le­gung der Norm vor­läu­fig vor­zu­neh­men:

  1. Anwen­dung der Neu­re­ge­lung zur Abzieh­bar­keit der Auf­wen­dun­gen für ein häus­li­ches Arbeits­zim­mer 1
    • Die­ser Vor­läu­fig­keits­ver­merk ist im Rah­men der ver­fah­rens­recht­li­chen Mög­lich­kei­ten sämt­li­chen Ein­kom­men­steu­er­fest­set­zun­gen sowie sämt­li­chen Beschei­den über die geson­der­te (und ggf. ein­heit­li­che) Fest­stel­lung von Ein­künf­ten für Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me ab 2007 bezi­zu­fü­gen.
    • Eine Aus­set­zung der Voll­zie­hung des Steu­er­be­schei­des hin­sicht­lich der Auf­wen­dun­gen für häus­li­che Arbeits­zim­mer ist nach einem geson­der­ten BMF-Schrei­ben vom 6. Okto­ber 2009 mög­lich.
  2. Beschränk­te Abzieh­bar­keit von Kin­der­be­treu­ungs­kos­ten
    • für die Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me 2006 bis 2008 2
    • für Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me ab 2009 3
  3. Nicht­ab­zieh­bar­keit von Steu­er­be­ra­tungs­kos­ten als Son­der­aus­ga­ben 4
    • bei sämt­li­chen Steu­er­fest­set­zun­gen für Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me ab 2006
    • nicht bei Beschei­den über die geson­der­te (und ggfs. ein­heit­li­che) Festel­lung von Ein­künf­ten
  4. Beschränk­te Abzieh­bar­keit von Vor­sor­ge­auf­wen­dun­gen 5 für die Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me 2005 bis 2009
  5. Nicht­ab­zieh­bar­keit von Bei­trä­gen zu Ren­ten­ver­si­che­run­gen als vor­weg­ge­nom­me­ne Wer­bungs­kos­ten 6
    • bei sämt­li­chen Steu­er­fest­set­zun­gen für Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me ab 2005
    • umfasst auch die Fra­ge einer even­tu­el­len ein­fach­ge­setz­lich begrün­de­ten steu­er­li­chen Berück­sich­ti­gung
  6. Besteue­rung der Ein­künf­te aus Leib­ren­ten 7
    • für Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me ab 2005
    • umfasst sämt­li­che Leib­ren­ten­ar­ten im Sin­ne des § 22 Nr. 1 S. 3 lit. a) aa) EStG
  7. Höhe der kind­be­zo­ge­nen Frei­be­trä­ge 8
  8. Höhe des Grund­frei­be­trags 9
    • bei sämt­li­chen Steu­er­fest­set­zun­gen für Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me ab 2001
  9. Höhe des Frei­be­trags zur Abgel­tung des Son­der­be­darfs eines sich in Berufs­aus­bil­dung befin­den­den, aus­wär­tig unter­ge­brach­ten, voll­jäh­ri­gen Kin­des 10
  10. Nicht­be­rück­sich­ti­gung pau­scha­ler Wer­bungs­kos­ten wie bei Bun­des­tags­ab­ge­orn­de­ten bzw. Betriebs­aus­ga­ben in Höhe der steu­er­frei­en Auf­wands­ent­schä­di­gung nach § 12 des Geset­zes über die Rechts­ver­hält­nis­se der Mit­glie­der des Deut­schen Bun­des­ta­ges
    • bei sämt­li­chen Ein­kom­men­steu­er­fest­set­zun­gen
    • ggfs. auch bei Kör­per­schaft­steu­er­fest­set­zun­gen mög­lich
  11. Ver­fas­sungs­mä­ßi­ges Zustan­de­kom­men des Haus­halts­be­gleit­ge­set­zes 2004 1112
  12. Sämt­li­che Fest­set­zun­gen des Soli­da­ri­täts­zu­schlags 1312
    • bei sämt­li­chen Fest­set­zun­gen für Ver­an­la­gungs­zeit­räu­me ab 2005

Bun­des­mi­nis­te­ri­um der Finan­zen, Schrei­ben vom 15. Febru­ar 2010 – V A 3 – S 0338/​07/​10010 [2009/​0852910]

  1. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG i.d.F. des Steu­er­än­de­rungs­ge­set­zes 2007; § 9 Abs. 5 S. 1 EStG[]
  2. § 4 EStG, § 9 Abs. 5 S. 1 EStG, § 10 ABs. 1 Nr. 5, 8 EStG[]
  3. §§ 9c EStG, § 9 Abs. 5 S. 1 EStG[]
  4. Auf­he­bung des § 10 Abs. 1 Nr. 6 EStG durch das Gesetz zum Ein­stieg in ein steu­er­li­ches Sofort­pro­gramm vom 22.12.2005, BGBl. I S. 3672[]
  5. § 10 ABs. 3, 4, 4a EStG[]
  6. bei den Ein­künf­ten i.S.d. § 22 Nr. 1 S. 3 lit. a) EStG[]
  7. i.S.d. § 22 Nr. 1 S. 3 lit. a) aa) EStG[]
  8. § 32 Abs. 6 S. 1,2 EStG[]
  9. § 32a Abs. 1 S. 2 Nr. 1 EStG[]
  10. § 33a Abs. 2 EStG[]
  11. vom 29.12.2003, BGBl. I S. 3076; 2004 I S. 69[]
  12. vor­läu­fi­ge Fest­set­zung nur gemäß § 165 Abs. 1 S. 2 Nr. 3 AO[][]
  13. hin­sicht­lich der Ver­fas­sungs­mä­ßig­keit des Soli­da­ri­täts­zu­schlag­ge­set­zes 1995[]