Die end­gül­ti­ge Ein­nah­me­lo­sig­keit einer Kapitalbeteiligung

End­gül­tig ein­nah­me­los ist eine Kapi­tal­be­tei­li­gung erst, wenn fest­steht, dass Ein­nah­men oder Betriebs­ver­mö­gens­meh­run­gen aus der näm­li­chen Betei­li­gung nie­mals als Ein­nah­men oder Betriebs­ver­mö­gens­meh­run­gen i.S. des § 3 Nr. 40 EStG einer bestands­kräf­ti­gen Ver­an­la­gung des Steu­er­pflich­ti­gen oder einer bestands­kräf­ti­gen geson­der­ten und ggf. ein­heit­li­chen Fest­stel­lung sei­ner Ein­künf­te zugrun­de gele­gen haben. Die end­gül­ti­ge Ein­nah­me­lo­sig­keit ist ein

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Bundesfinanzhof

Betei­li­gungs­fi­nan­zie­rung in der spä­te­ren Organ­schaft – und das Teilabzugsverbot

Hän­gen Schuld­zin­sen mit dem Erwerb von Antei­len an einer Kapi­tal­ge­sell­schaft zusam­men, mit der in einem spä­te­ren Ver­an­la­gungs­zeit­raum ein Organ­schafts­ver­hält­nis begrün­det wird, unter­lie­gen die Schuld­zin­sen inso­weit antei­lig dem Teil­ab­zugs­ver­bot des § 3c Abs. 2 EStG, als die Kapi­tal­ge­sell­schaft wäh­rend des Bestehens der Organ­schaft Gewin­ne aus vor­or­gan­schaft­li­cher Zeit aus­schüt­tet. Der dem Teil­ab­zugs­ver­bot unterliegende

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Fest­stel­lung steu­er­pflich­ti­ger Son­der­ge­win­ne – nach Berück­sich­ti­gung des Teilabzugsverbots

Die Fest­stel­lung steu­er­pflich­ti­ger Son­der­ge­win­ne, die sich nach Berück­sich­ti­gung des Abzugs­ver­bots „net­to“ erge­ben, ist ver­fah­rens­recht­lich zuläs­sig. Nach § 179 Abs. 2 Satz 2, § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO wer­den die steu­er­pflich­ti­gen Ein­künf­te und mit ihnen im Zusam­men­hang ste­hen­de ande­re Besteue­rungs­grund­la­gen geson­dert und ein­heit­lich fest­ge­stellt, wenn an den Ein­künf­ten meh­re­re Personen

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Teil­ab­zugs­ver­bot bei Auflösungsverlust

Bei der Ermitt­lung des Ver­lusts i.S. von § 17 EStG aus der Ver­äu­ße­rung von Antei­len an einer Kapi­tal­ge­sell­schaft oder der Auf­lö­sung der Gesell­schaft dür­fen die Anschaf­­fungs- und die Ver­äu­ße­rungs­kos­ten gemäß § 3c Abs. 2 Satz 2 EStG i.V.m. § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG i.d.F. durch das JStG 2010 auch dann nur zu

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Kein Halb­ab­zugs­ver­bot bei feh­len­den Einnahmen

Halb­ein­künf­te­ver­fah­ren und Halb­ab­zugs­ver­bot (§ 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c, § 3c Abs. 2 EStG) sind bei feh­len­den Ein­nah­men nicht anzu­wen­den. Dies gilt auch, wenn objek­tiv wert­lo­se Antei­le zu einem Kauf­preis von 0 € ver­äu­ßert wer­den. Gemäß § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c EStG ist die Hälf­te des Ver­äu­ße­rungs­prei­ses i.S. von § 17 Abs.

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Rück­zah­lung von Stamm­ka­pi­tal – und das Teilabzugsverbot

Wird bei der Liqui­da­ti­on einer Kapi­tal­ge­sell­schaft ein Teil des Stamm­ka­pi­tals in Form von Liqui­da­ti­ons­ra­ten an den Anteils­eig­ner i.S. von § 17 Abs. 1, Abs. 4 EStG zurück­ge­zahlt, sind Teil­ein­künf­te­ver­fah­ren (§ 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c EStG) und Teil­ab­zugs­ver­bot (§ 3c Abs. 2 EStG) auch im Ver­lust­fall anzu­wen­den. Der aus­ge­kehr­te Betrag als Ver­äu­ße­rungs­preis und

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Bundesfinanzhof (BFH)

Teil­ab­zugs­ver­bot bei lau­fen­den Anwendungen

Nach § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG in der im Streit­jahr 2003 noch gel­ten­den Fas­sung dür­fen Betriebs­ver­mö­gens­min­de­run­gen, Betriebs­aus­ga­ben, Ver­äu­ße­rungs­kos­ten oder Wer­bungs­kos­ten, die mit den dem § 3 Nr. 40 EStG zugrun­de lie­gen­den Betriebs­ver­mö­gens­meh­run­gen oder Ein­nah­men in wirt­schaft­li­chem Zusam­men­hang ste­hen, unab­hän­gig davon, in wel­chem Ver­an­la­gungs­zeit­raum die Betriebs­ver­mö­gens­meh­run­gen oder Ein­nah­men anfal­len, bei der Ermittlung

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Bundesfinanzhof (BFH)

Anwend­bar­keit des Teil­ab­zugs­ver­bots auf lau­fen­de Aufwendungen

Dem Teil­ab­zugs­ver­bot des § 3c Abs. 2 EStG unter­fal­len grund­sätz­lich auch Auf­wen­dun­gen auf Wirt­schafts­gü­ter, die der an einer Kapi­tal­ge­sell­schaft betei­lig­te Gesell­schaf­ter die­ser zur Nut­zung über­lässt. Es fin­det jedoch kei­ne Anwen­dung auf Auf­wen­dun­gen, die vor­ran­gig durch voll steu­er­pflich­ti­ge Ein­nah­men ver­an­lasst und daher bei der Ermitt­lung der Ein­künf­te in vol­ler Höhe als Werbungskosten

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