Sonderausgabenabzug von Schulgeldzahlungen für den Besuch einer Schule in den USA

Son­der­aus­ga­ben­ab­zug von Schul­geld­zah­lun­gen für den Besuch einer Schu­le in den USA

§ 10 Abs. 1 Nr. 9 Satz 2 EStG setzt grund­le­gend vor­aus, dass die Schu­le in einem Mit­glied­staat der Euro­päi­schen Uni­on oder in einem Staat bele­gen ist, auf den das Abkom­men über den Euro­päi­schen Wirt­schafts­raum Anwen­dung fin­det (EU-/EWR-Raum). Schul­geld­zah­lun­gen für den Besuch einer in einem Dritt­land bele­ge­nen Pri­vat­schu­le sind somit auch nach der

Lesen
Steuerberaterkosten für Erklärungen im Rahmen der Steueramnestie (StraBEG)

Steu­er­be­ra­ter­kos­ten für Erklä­run­gen im Rah­men der Steu­er­am­nes­tie (Stra­BEG)

Steu­er­be­ra­tungs­kos­ten für die Abga­be von Erklä­run­gen nach dem Stra­BEG kön­nen weder als Wer­bungs­kos­ten noch als Son­der­aus­ga­ben abge­zo­gen wer­den. Kei­ne Wer­bungs­kos­ten Die Bera­tungs­kos­ten sind kei­ne Wer­bungs­kos­ten. Auf­wen­dun­gen für Steu­er­be­ra­tung kön­nen Wer­bungs­kos­ten bei den Ein­künf­ten aus Kapi­tal­ver­mö­gen (§ 9 Abs. 1 Satz 1 EStG i.V.m. § 20 EStG) sein, wenn sie durch die Ermitt­lung die­ser

Lesen
Bundesfinanzhof

Steu­er­be­ra­tungs­kos­ten in der pri­va­ten Ein­kom­men­steu­er

Die Vor­schrift des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG und der Weg­fall des Abzugs pri­va­ter Steu­er­be­ra­tungs­kos­ten als Son­der­aus­ga­ben (§ 10 Abs. 1 Nr. 6 EStG) durch Art. 1 Nr. 3 des Geset­zes zum Ein­stieg in ein steu­er­li­ches Sofort­pro­gramm sind nach Ansicht des Bun­des­fi­nanz­hofs ver­fas­sungs­ge­mäß. Bereits mit Urteil vom 7. Sep­tem­ber 2005 hat der Bun­des­fi­nanz­hof ent­schie­den,

Lesen
Das Schulgeld für die schweizer Privatschule

Das Schul­geld für die schwei­zer Pri­vat­schu­le

Das eine schwei­ze­ri­sche Pri­vat­schu­le gezahl­te Schul­geld stellt ein­kom­men­steu­er­lich kei­ne Son­der­aus­ga­be dar. Nach § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG kön­nen 30 Pro­zent des Ent­gelts, das der Steu­er­pflich­ti­ge für ein Kind, für das er einen Kin­der­frei­be­trag oder Kin­der­geld erhält, für den Besuch einer gemäß Art. 7 Abs. 4 GG staat­lich geneh­mig­ten oder nach Lan­des­recht erlaub­ten

Lesen
Kinderbetreuungskosten und die erneute Schwangerschaft der Mutter

Kin­der­be­treu­ungs­kos­ten und die erneu­te Schwan­ger­schaft der Mut­ter

Die Kos­ten einer Tages­mut­ter kön­nen nach einem aktu­el­len Urteil des Bun­des­fi­nanz­hofs nicht steu­er­lich gel­tend gemacht wer­den, wenn ein Eltern­teil erwerbs­tä­tig und der ande­re Eltern­teil schwan­ger ist. Denn eine Schwan­ger­schaft als sol­che stellt kei­ne Krank­heit im Sin­ne des Geset­zes dar. Der Klä­ger des hier vom Bun­des­fi­nanz­hof ent­schie­de­nen Falls ist als selb­stän­di­ger

Lesen
Dachausbau im denkmalgeschützten Haus

Dach­aus­bau im denk­mal­ge­schütz­ten Haus

Für eine im Dach­ge­schoss eines denk­mal­ge­schütz­ten Gebäu­des neu her­ge­stell­te Woh­nung besteht kein Son­der­aus­ga­ben­ab­zug gemäß § 10f EStG. Nach § 10f Abs. 1 EStG in der in den Streit­jah­ren gel­ten­den Fas­sung kann der Steu­er­pflich­ti­ge Auf­wen­dun­gen „an einem eige­nen Gebäu­de“ im Kalen­der­jahr des Abschlus­ses der Bau­maß­nah­me und in den neun fol­gen­den Kalen­der­jah­ren jeweils

Lesen
Schweizer Schulgeld

Schwei­zer Schul­geld

In Deutsch­land leben­de Eltern kön­nen das Schul­geld, das sie für den Schul­be­such ihres Kin­des an eine schwei­ze­ri­sche Pri­vat­schu­le zah­len, nicht als Son­der­aus­ga­be abzie­hen. Hin­ter­grund die­ser Ent­schei­dung des Bun­des­fi­nanz­hofs ist eine vom Gerichts­hof der Euro­päi­schen Uni­on ange­sto­ße­ne Geset­zes­än­de­rung: Der Gerichts­hof der Euro­päi­schen Uni­on hat­te 2007 in zwei Urtei­len ent­schie­den, dass es gegen

Lesen
Sachspenden an ein portugiesisches Seniorenheim

Sach­spen­den an ein por­tu­gie­si­sches Senio­ren­heim

Eine Spen­de an einen aus­län­di­schen Spen­den­emp­fän­ger berech­tigt dann zum Spen­den­ab­zug, wenn der Spen­den­emp­fän­ger nach dem jewei­li­gen natio­na­lem Recht die Anfor­de­run­gen an eine gemein­nüt­zi­ge Ein­rich­tung erfüllt. So hat das Finanz­ge­richt Müns­ter in dem hier vor­lie­gen­den Fall eines Klä­gers, der Sach­spen­den an ein por­tu­gie­si­sches Senio­ren­heim als Son­der­aus­ga­ben gel­tend macht. Der Heim­be­trei­ber ist

Lesen
Sonderausgabenabzug von Schulgeldzahlungen an eine ausländische Hochschule

Son­der­aus­ga­ben­ab­zug von Schul­geld­zah­lun­gen an eine aus­län­di­sche Hoch­schu­le

Wenn eine EU/E­­WR-Schu­­le den Sta­tus einer geneh­mig­ten Ersatz­schu­le oder einer aner­kann­ten Ergän­zungs­schu­le bei Bele­gen­heit im Inland hät­te erhal­ten kön­nen, dann sind die Schul­geld­zah­lun­gen an die­ser Schu­le nach § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG i.d.F. vor Inkraft­tre­ten des JStG 2009 abzieh­bar. Die Vor­aus­set­zun­gen des § 52 Abs. 24b EStG i.d.F. des JStG

Lesen
Schulgeld für die nicht anerkannte Ergänzungsschule

Schul­geld für die nicht aner­kann­te Ergän­zungs­schu­le

Das an eine nicht aner­kann­te inlän­di­sche Ergän­zungs­schu­le geleis­te­tes Schul­geld kann bis ein­schließ­lich zum Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2007 nicht als Son­der­aus­ga­be abge­zo­gen wer­den. Der Son­der­aus­ga­ben­ab­zug für Schul­geld ist im Jahr 2008 neu gere­gelt wor­den, weil der Gerichts­hof der Euro­päi­schen Uni­on in dem feh­len­den Son­der­aus­ga­ben­ab­zug für die in ande­ren EU-Mit­­­glie­d­­staa­­ten bele­ge­nen Pri­vat­schu­len einen Ver­stoß

Lesen
Bundesfinanzhof (BFH)

Kran­ken- und Pfle­ge­ver­si­che­rungs­bei­trä­ge für Kin­der

Auch Kran­­ken- und Pfle­ge­ver­si­che­rungs­bei­trä­ge für Kin­der sind als Son­der­aus­ga­be absetz­bar Mit der Ein­füh­rung des Bür­ger­ent­las­tungs­ge­set­zes, das sich bereits seit 2010 aus­wirkt, kön­nen Bei­trä­ge zur Kran­­ken- und Pfle­ge­ver­si­che­rung, die einer Grund- bzw. Basis­ab­si­che­rung die­nen, steu­er­lich bes­ser berück­sich­tigt wer­den. Was man­che jedoch über­se­hen: Auch die Basis­bei­trä­ge der Kin­der kön­nen steu­er­lich als Son­der­aus­ga­ben

Lesen
Die durch Erbeinsetzung von Todes wegen errichteten Stiftung

Die durch Erbein­set­zung von Todes wegen errich­te­ten Stif­tung

Zuwen­dun­gen in den Ver­mö­gens­stock einer durch Erbein­set­zung von Todes wegen errich­te­ten Stif­tung sind (als Spen­den) kei­ne Son­der­aus­ga­ben des Erb­las­sers, da sie erst mit dem Tod abflie­ßen. § 84 BGB berührt den Abfluss­zeit­punkt von Stif­tungs­grün­dungs­spen­den nicht. Nach § 10b Abs. 1a Satz 1 EStG in der im Streit­jahr 2006 gel­ten­den Fas­sung kön­nen

Lesen
Kosten des Erststudiums

Kos­ten des Erst­stu­di­ums

Kos­ten des Erst­stu­di­ums sind kei­ne Wer­bungs­kos­ten. Auf­wen­dun­gen für ein nach dem Abitur auf­ge­nom­me­nes Erst­stu­di­um oder eine erst­ma­li­ge Aus­bil­dung kön­nen grund­sätz­lich nicht als Wer­bungs­kos­ten, son­dern nur als Son­der­aus­ga­ben berück­sich­tigt wer­den, urteil­te jetzt das Finanz­ge­richt Müns­ter. Etwas ande­res gel­te nur, wenn die Aus­bil­dung im Rah­men eines Dienst­ver­hält­nis­ses statt­fin­det. Damit ist der Abzug

Lesen
Umschichtungen bei der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen

Umschich­tun­gen bei der Ver­mö­gens­über­ga­be gegen Ver­sor­gungs­leis­tun­gen

Schich­tet ein Ver­mö­gens­über­neh­mer das über­las­se­ne Ver­mö­gen in nicht aus­rei­chend ertrag­brin­gen­de Wirt­schafts­gü­ter um, sind die wie­der­keh­ren­den Leis­tun­gen auch dann nicht als Son­der­aus­ga­ben abzieh­bar, wenn die Betei­lig­ten die geschul­de­ten Ver­sor­gungs­leis­tun­gen an die Erträ­ge der neu erwor­be­nen Ver­mö­gens­ge­gen­stän­de anpas­sen . Als Son­der­aus­ga­ben abzieh­bar sind die auf beson­de­ren Ver­pflich­tungs­grün­den beru­hen­den Ren­ten und dau­ern­den Las­ten,

Lesen
Wiederaufnahme willkürlich ausgesetzter Versorgungsleistungen

Wie­der­auf­nah­me will­kür­lich aus­ge­setz­ter Ver­sor­gungs­leis­tun­gen

Ände­run­gen eines Ver­sor­gungs­ver­trags kön­nen nur dann steu­er­lich berück­sich­tigt wer­den, wenn sie von den Ver­trags­par­tei­en schrift­lich fixiert wor­den sind. Wer­den die auf der Grund­la­ge eines Ver­mö­gens­über­ga­be­ver­trags geschul­de­ten Ver­sor­gungs­leis­tun­gen „will­kür­lich“ aus­ge­setzt, so dass die Ver­sor­gung des Über­ge­bers gefähr­det ist, sind die wei­te­ren Zah­lun­gen auch nach Wie­der­auf­nah­me der ursprüng­lich ver­ein­bar­ten Leis­tun­gen nicht als

Lesen
Grundstücksübertragung an die Ehefrau gegen Veräußerungsrente

Grund­stücks­über­tra­gung an die Ehe­frau gegen Ver­äu­ße­rungs­ren­te

Wer­den anläss­lich einer auf die Lebens­zeit einer Bezugs­per­son zeit­lich gestreck­ten ent­gelt­li­chen pri­va­ten Ver­mö­gensum­schich­tung gleich­blei­ben­de wie­der­keh­ren­de Leis­tun­gen ver­ein­bart, ist deren Ertrags­an­teil (Zins­an­teil) bei ver­fas­sungs­kon­for­mer Aus­le­gung nicht als Son­der­aus­ga­be abzieh­bar, weil die­ser Teil Ent­gelt für die Über­las­sung von Kapi­tal (Zins) ist und pri­va­te Schuld­zin­sen nicht abge­zo­gen wer­den dür­fen . Wird das gegen

Lesen
Schulgelder an Schweizer Privatschulen

Schul­gel­der an Schwei­zer Pri­vat­schu­len

Eltern, deren Kin­der eine Pri­vat­schu­le in der Schweiz besu­chen, kön­nen nach einem Urteil des Finanz­ge­richts Baden-Wür­t­­te­m­­berg die damit ver­bun­de­nen Schul­geld­zah­lun­gen nicht als Son­der­aus­ga­ben steu­er­min­dernd gel­tend machen. Die Schweiz sei, so das Stutt­gar­ter Finanz­ge­richt weder der Euro­päi­schen Uni­on noch dem Euro­päi­schen Wirt­schafts­raum bei­getre­ten. Das zwi­schen der EU und der Schweiz abge­schlos­se­ne

Lesen
Piloten-Ausbildungskosten

Pilo­ten-Aus­bil­dungs­kos­ten

Auf­wen­dun­gen zur Aus­bil­dung zum Ver­kehrs­flug­zeug­füh­rer kön­nen nach Ansicht des Finanz­ge­richts Düs­sel­dorf im Rah­men der Ein­kom­men­steu­er nicht berück­sich­tigt wer­den. Nach der zum 1. April 2004 ein­ge­führ­ten Neu­re­ge­lung des § 12 Nr. 5 EStG sei­en Auf­wen­dun­gen für eine erst­ma­li­ge Berufs­aus­bil­dung und für ein Erst­stu­di­um, wenn die­se nicht im Rah­men eines Dienst­ver­hält­nis­ses statt­fän­den, nur

Lesen
Die Kosten für die Logopädieschule

Die Kos­ten für die Logo­pä­die­schu­le

Schul­geld­zah­lun­gen für den Besuch einer Logo­pä­die­schu­le sind nach einem aktu­el­len Urteil des Finanz­ge­richts Rhein­­land-Pfalz im Rah­men der Ein­kom­men­steu­er­ver­an­la­gung nicht als Son­der­aus­ga­ben abzugs­fä­hig. Ein sol­cher Son­der­aus­ga­ben­ab­zug sei nur für Ersatz­schu­len mög­lich. Eine Logo­pä­die­schu­le sei aber, selbst wenn sie im Sin­ne des Logo­pä­die­ge­set­zes staat­li­che aner­kannt sei, kei­ne Ersatz­schu­le, da es in Rhein­­land-Pfalz

Lesen
Sonderausgabenabzug und Verrechnung bei den Krankenversicherungsbeiträgen

Son­der­aus­ga­ben­ab­zug und Ver­rech­nung bei den Kran­ken­ver­si­che­rungs­bei­trä­gen

Die Ver­rech­nung erstat­te­ter oder zurück­ge­zahl­ter mit gezahl­ten Son­der­aus­ga­ben setzt Gleich­ar­tig­keit vor­aus. Ob die Son­der­aus­ga­ben gleich­ar­tig sind, rich­tet sich, wie der Bun­des­fi­nanz­hof jetzt klar­stell­te, nach deren Sinn und Zweck sowie deren wirt­schaft­li­chen Bedeu­tung und Aus­wir­kun­gen für den Steu­er­pflich­ti­gen. Bei Ver­si­che­rungs­bei­trä­gen kommt es auf die Funk­ti­on der Ver­si­che­rung und das abge­si­cher­te Risi­ko

Lesen
Besteuerung von Leibrenten

Besteue­rung von Leib­ren­ten

Bereits 2001 hat­te der Bun­des­fi­nanz­hof dem Bun­des­ver­fas­sungs­ge­richt die Fra­ge vor­ge­legt, ob die Besteue­rung des Ertrags­an­teils von Bezü­gen aus Leib­ren­ten nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buch­sta­be a EStG ohne die Berück­sich­ti­gung eines Spa­­rer-Frei­­be­­trags mit dem all­ge­mei­nen Gleich­heits­satz nach Art. 3 Abs. 1 GG ver­ein­bar sei . Die­se Vor­la­ge des Bun­des­fi­nanz­hofs wies das Bun­des­ver­fas­sungs­ge­richt

Lesen
Sonderausgabenabzug bei Grenzgängern

Son­der­aus­ga­ben­ab­zug bei Grenz­gän­gern

Die euro­päi­schen Grund­frei­hei­ten kön­nen, wie der Bun­des­fi­nanz­hof in einem jetzt ver­öf­fent­lich­ten Urteil befand, nicht dadurch ver­letzt wer­den, dass die Alters­vor­sor­ge­auf­wen­dun­gen eines Grenz­gän­gers nur beschränkt als Son­der­aus­ga­ben gel­tend gemacht wer­den kön­nen, auch wenn ein ande­rer Mit­glieds­staat auf­grund eines mit Deutsch­land geschlos­se­nen Dop­pel­be­steue­rungs­ab­kom­mens die ent­spre­chen­den Alters­ren­ten voll­stän­dig besteu­ert. Die Rege­lun­gen eines Dop­pel­be­steue­rungs­ab­kom­mens

Lesen
Ausländische Krankenversicherungskosten in der Einkommensteuer

Aus­län­di­sche Kran­ken­ver­si­che­rungs­kos­ten in der Ein­kom­men­steu­er

Das Gemein­schafts­recht steht, wie der Gerichts­hof der Euro­päi­schen Gemein­schaf­ten in einem ges­tern ver­kün­de­ten Urteil ent­schie­den hat, der Wei­ge­rung ent­ge­gen, die Ein­kom­men­steu­er nach Maß­ga­be der in einem ande­ren Mit­glieds­staat gezahl­ten Kran­ken­ver­si­che­rungs­bei­trä­ge zu ermä­ßi­gen. Die Ein­schrän­kung des Ermä­ßi­gungs­an­spruchs, wie sie nach pol­ni­schem Recht vor­ge­se­hen ist, stellt eine objek­tiv nicht gerecht­fer­tig­te Beschrän­kung der

Lesen
Schulgeldzahlungen als Sonderausgaben

Schul­geld­zah­lun­gen als Son­der­aus­ga­ben

Mit dem Jah­res­steu­er­ge­setz 2009 haben sich die Bestim­mun­gen zur Abzugs­fäh­gik­eit von Schul­geld­zah­lun­gen als Son­der­aus­ga­ben geän­dert, Schul­geld­zah­lun­gen sind nun in einem grö­ße­rem Umfang absetz­bar. Nach dem seit 2009 gel­ten­den § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG gilt nun: Berück­sich­ti­gungs­fä­hi­ge Schu­len Ab dem Ver­an­la­gungs­zeit­raum 2008 ist die Klas­si­fi­zie­rung der Schu­le (z. B. als Ersatz-

Lesen
Aufgeschobene Altenteilleistungen

Auf­ge­scho­be­ne Alten­teil­leis­tun­gen

In einem Ver­sor­gungs­ver­trag ver­ein­bar­te Alten­teil­leis­tun­gen kön­nen nicht als Son­der­aus­ga­ben für die Alten­teil­leis­tun­gen nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG abge­zo­gen wer­den, wenn sie erst­mals nach Abschluss eines geän­der­ten Ver­tra­ges, mit dem jedoch kein Ver­mö­gen mehr über­tra­gen wird, voll­stän­dig wie ver­ein­bart geleis­tet wer­den. Nie­der­säch­si­sches Finanz­ge­richt, Urteil vom 19. August 2008 –

Lesen
"Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung"

„Bür­ger­ent­las­tungs­ge­setz Kran­ken­ver­si­che­rung“

In einer umfang­rei­chen Stel­lung­nah­me zu dem von der Bun­des­re­gie­rung vor­ge­leg­ten „Ent­wurf eines Geset­zes zur ver­bes­ser­ten steu­er­li­chen Berück­sich­ti­gung von Vor­sor­ge­auf­wen­dun­gen (Bür­ger­ent­las­tungs­ge­setz Kran­ken­ver­si­che­rung)“ for­dert der Bun­des­rat eine Rei­he von Ände­run­gen. So ver­langt der Bun­des­rat etwa die Gleich­be­hand­lung aller Eltern bei den steu­er­li­chen Ver­güns­ti­gun­gen. Die­je­ni­gen, die kraft Unter­halts­ver­pflich­tung auch Vor­sor­ge­auf­wen­dun­gen bezah­len, müss­ten den

Lesen